建筑施工企业机械租赁费如是连人带车一起租，税率是多少|带司机的机械租赁服务怎么开票(第103期发票问答集锦)

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一、建筑施工企业机械租赁费如是连人带车一起租，税率是多少

机械设备带人租赁属于建筑服务，一般纳税人增值税税率是10%，小规模纳税人是3%。相关文件：财税2016

二、机械租赁带操作员发票怎么开?

机械租赁带操作员发票怎么开?

根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)第十六条规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照"建筑服务"缴纳增值税.且，根据《建设工程计价设备材料划分标准》(GB/T50531-2009)第四章划分建设工程通用设备安装工程设备材料时，将电梯作为建筑施工设备.

故，贵司将施工电梯租赁并配备操作人员的，按照"建筑服务"缴纳增值税.

根据财税[2016]36号文附件1附件《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动.包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务.

其中，工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业.

综上，贵司提供租赁建筑设备并配备操作人员允许开具"建筑服务*工程服务"发票，建筑服务一般纳税人9%.

机器租赁发票如何开?

设备租赁属于有形动产租赁服务，开增值税专用发票税点是16%.

根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定:从2018年5月1日开始，增值税的税率调整为16%、10%、6%，0%.销售货物及劳务的税率为16%.提供有形动产租赁服务，税率为16%.纳税人发生应税行为税率为6%;

以下几种除外:提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10%.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零.小规模企业增值税征收率为3%.

带司机的机械租赁服务怎么开票（第103期发票问答集锦）

第103期问答集锦汇集了5个发票方面的常见问答，分别涉及商品开票差异、无票收入申报、带人租赁、退货账务处理和违约金等，更多财税知识请关注共享会计师查阅。

369.请问下，同一件商品进货和销售时候发票上写的名字都不一样，请问要怎么库存明细？到时发票怎么开呢？

中级会计师冯文贤回答道：

如果商品没有经过再加工，库存商品购进和销售时规定的名称不一样，可以按照合同规定开具，库存账按销售名称（备注栏注明进项时名称）。

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

库存和销售需要做到一一对应，现在开发票不能开大类，笼统开票，如果是同一种物品，2个名字，那在库存明细标注好。

370.请问小规模的无票收入应该填写在申报表的哪里？

中级会计师刘小艳回答道：

小规模纳税人的申报表，不开票的收入只填写到第一行(一)应征增值税不含税销售额和本期应纳税额。

如果销售额不超过起征点，填写(三)免税销售额其中"小微企业免税销售额"和"本期免税额""其中小微企业免税额"。

中级会计师彭晓悦回答道：

小规模纳税人申报表中无票收入不需要单独栏次填写，直接计入到总的销售额中。

比如：单位本期不含税销售额大于起征点了，那么根据征收率录入到第1栏或第4栏。如果小于起征点了，那么填写到对应的10栏或11栏，属于其他免税或者出口免税的填写对应栏次。

371.请问带司机的机械租赁按照建筑服务怎么开发票？是否必须在工程地（异地）预缴税款吗？税款全部在本地交可以吗？

中级会计师刘小艳回答道：

按照建筑服务—工程款开票，必须在异地预缴税款，回所在地进行清算，多退少补。不可以在本地全部交。

372.我们为一家超市，属于一般纳税人，现在向供应商购入了一批商品，由于我们超了付款期限，按合同，我们要向供应商支付违约金，请问支付的违约金计入什么会计科目？供应商把违约金的金额直接和商品的金额开在一起了，请问下违约金这么开发票可以吗？

中级会计师李坤回答道：

购买货物支付的违约金计入营业外支出，违约金不要这么一起开票，要分开开票。

373.请教一下大家，我公司是购买方，发生退货，我公司申请了红字发票信息给销售方，现在对方还没有开具红字专用发票过来，我这里的账务应如何处理？

中级会计师彭晓悦回答道：

以下是购货方的账务处理：

1）发票未认证：

购进时，

借：原材料

应交税费--待认证进项税额

贷：应付账款

发生退货时，

借：原材料

应交税费--待认证进项税额

贷：应付账款

2）发票已经认证：

发生退货时，

借：原材料

应交增值税（进项税额转出）

贷：应付账款。

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

先不处理，等收到对方开具的红字发票再做账

以上各位会计师的回答只是代表个人观点，仅供参考。

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