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一、5个点的租赁发票享受免税吗

不纳入，小规模纳税人开租金发票5个点的不纳入2022年免征增值税政策。

根据15号公告规定，可以享受小规模纳税人免征增值税政策的应税销售收入，仅为纳税人取得的适用3%征收率的应税销售收入;对于纳税人取得的适用5%征收率的应税销售收入，仍应按照现行规定计算缴纳增值税。

二、小规模房屋租赁增值税享受减免吗

小规模房屋租赁增值税享受减免吗

回答：小规模房屋租赁增值税在满足特定条件下可以享受减免。根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例，小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。但是，如果小规模纳税人出租的是个人住房，则可以按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

对于小规模纳税人出租不动产的减免政策，根据《中华人民共和国财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（九）项规定，小规模纳税人发生应税行为，适用简易计税方法计税。同时，对于月销售额10万元以下（含本数）的小规模纳税人，可以免征增值税。

综上所述：小规模房屋租赁增值税在满足特定条件下可以享受减免，具体减免条件和金额需要根据不同情况来确定。对于小规模纳税人出租个人住房的情况，可以按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。同时，对于月销售额10万元以下（含本数）的小规模纳税人，还可以免征增值税。

【法律依据】：

《中华人民共和国增值税法》第三十五条：小规模纳税人发生应税行为，适用简易计税方法计税。

《中华人民共和国财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（九）项规定：小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额；个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

小规模5%征收率适用免征吗？税局明确回复了！附最新税收优惠清单

2023-06-0718:00·粮饷社综合财税服务近日，国家税务总局发布了“小规模纳税人增值税政策第二批即问即答”。

粮饷君给大家提取了要点，快来看看吧！

小规模5%征收率，适用免征和减征吗？

一、是否适用免征（10万以下免征增值税）

关键看纳税人是否有“适用5%征收率的销售不动产行为”。

1、如果小规模纳税人所有增值税应税销售行为(包括销售不动产)合并计算的月销售额没有超过10万元，则其全部应税销售收入包括适用5%征收率部分可适用免征增值税政策。

例如：A公司1月份货物销售额（3%税率）3万元，不动产销售额（5%税率），那么合计8万元的销售额全部免税。

2、如果小规模纳税人所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算的月销售额超过10万元，但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，包括适用5%征收率的部分(非销售不动产行为)也可适用免征增值税政策。

但纳税人销售不动产部分的应税销售收入应适用5%征收率依法缴纳增值税。

例如：B公司1月份货物销售额（3%税率）5万元，无形资产销售额（5%税率）3万元，不动产销售额（5%税率）20万元，合计销售额28万元。其中，扣除不动产销售额20万元后，货物和无形资产的销售额合计8万元，未超过10万元的免税限额。因此，8万元的部分可以享受免税，20万元销售不动产的部分需全额纳税。

3、如果小规模纳税人所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算的月销售额超过10万元，而且扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，适用3%征收率的部分适用增值税减征（减按1%）政策。但纳税人应税销售收入适用5%征收率部分应全部依法缴纳增值税。

例如：C公司1月份货物销售额（3%税率）10万元，无形资产销售额（5%税率）3万元，不动产销售额（5%税率）20万元，合计销售额28万元。

其中，扣除不动产销售额20万元后，货物和无形资产的销售额合计13万元，超过10万元的免税限额。

因此，13万元的部分可以按照3%减按1%纳税，20万元销售不动产的部分需全额纳税。

二、是否适用减征（3%减按1%）

小规模纳税人享受减征增值税优惠政策（3%减按1%）的，只能是适用3%征收率的应税销售收入，适用5%征收率的应税销售收入无法享受该项增值税减征优惠政策。

小规模纳税人发票开具注意事项

1、小规模开具专票的，不能享受10万元以下免税的政策，如果开专票会占用10万的额度；

2、享受优惠政策的，普票按照1%的税率去开。不含税价=含税价÷（1+1%）。

3、如果被客户要求必须开具3%的进项发票，可以选择放弃优惠政策，按照3%开专票。

注意：以下情形不得开具专票：

（1）不得向个人开具专用发票；

（2）未发生销售行为的不征税项目；

（3）部分增值税优惠不得开具专票；

发布人：hafe4f81发布时间：2024-05-09